Extra factuurvermelding bij verlegging van heffing in de bouw

Goed om weten als aannemer in de bouw: vanaf 1 januari 2023 bevatten uw facturen best een extra vermelding. Zo vermijdt u aansprakelijkheid voor de te betalen btw.

Verlegging van heffing

Heeft u als aannemer werk in de bouw uitgevoerd, zoals een (ver)bouwing, afwerking, inrichting, herstelling, onderhoud, reiniging of afbraak? Voor dit soort werken in onroerende staat geldt onder bepaalde voorwaarden dat niet de dienstuitvoerder de btw moet betalen, maar wel de medecontractant. Concreet betekent dit stelsel van 'verlegging van heffing' dat de aannemer dus geen btw aanrekent op de factuur, maar dat de klant deze aangeeft én voldoet via zijn periodieke btw-aangifte.

Onterechte toepassing

Bepaalde btw-geïdentificeerde medecontractanten, zoals kleine ondernemingen, landbouwers en artikel 44 vrijgestelden, zijn echter niet verplicht om periodieke btw-aangiften in te dienen. Volgens de regel mogen zij hun btw-identificatienummer dan ook niet meedelen, zodat de verlegging van heffing niet toepasbaar is. Maar in de praktijk wordt dit vaak 'vergeten'. Bijgevolg past de aannemer de verlegging (onbewust) onterecht toe, waardoor hij bij latere controle zelf aansprakelijk is voor de te betalen btw.

Aanpassing koninklijk besluit met factuurvermelding

Een aanpassing van het artikel 20 in het KB nr. 1 brengt hierin verandering. Facturen moeten vanaf 1 januari 2023 namelijk de volgende vermelding bevatten:

'Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.'

Dit heeft gevolgen voor de medecontractant met btw-nummer die niet verplicht is periodieke btw-aangiftes in te dienen. Want indien er onterecht een verlegging van heffing wordt vermeld, moet hij binnen de maand na datum van de factuur de aannemer verwittigen. Doet hij dit niet, dan zal de btw-administratie zich tot hem richten voor het betalen van de verschuldigde btw, de interesten en de boetes.

Analogie met vermelding renovatie aan 6% btw

Sinds 2022 is al een gelijkaardige verplichte factuurvermelding ingevoerd. Dit voor het geval een aannemer factureert aan het verlaagde btw-tarief van 6% voor werken in onroerende staat uitgevoerd aan een pand dat minstens 10 jaar in gebruik is genomen en hoofdzakelijk voor privédoeleinden wordt gebruikt. Deze factuurvermelding vervangt het vroegere btw-attest en legt de aansprakelijkheid ook bij de particuliere klant als die niet binnen de maand na factuurdatum de voorwaarden heeft betwist.